随着财会监督体系持续深化落地，资产评估行业监管呈现出严监管、穿透式、全链条的新常态。监管不再停留于报告形式审查，而是深入核查评估参数选取、测算逻辑、现场勘查、底稿留存、内部质控等核心执业环节，严查违规执业、底稿缺失、利益输送等问题，惩戒力度显著提升。

同时，依托数字化监管手段，实现业务全流程留痕溯源，构建起事前、事中、事后闭环监管体系，倒逼评估机构强化内部治理、压实执业责任，推动行业朝着规范化、专业化方向提质升级。

监管“严”字当头 合规“实”字落地

连城资产评估有限公司董事长刘伍堂表示，近年来，中国资产评估协会连续开展业务报备专项检查，地方协会同步组织执业质量检查。监管方式不再限于年度抽查和事后处理，而是依托业务报备系统进行全过程跟踪和风险导向检查。

他指出，业务报备环节检查重点放在真实性、完整性和及时性上，检查人员会将报备数据与评估报告、工作底稿、财务入账记录进行交叉比对。签字评估师是否实际参与项目也受到严格核查。执业质量检查方面重点核查无形资产评估、数据资产评估、近3年新设机构、国有资产评估和证券业务等领域。

刘伍堂进一步表示，《资产评估机构业务质量控制指南》把业务风险分级、全过程质量控制、项目负责人作为第一签字人的前置职责等要求，从原来的建议性改为强制性，检查中需要逐项对应。

“这样一来，执业风险随之发生变化，报备遗漏可能被认定为故意逃避监管。”他说，追责范围已不限于签字评估师，首席评估师、独立审核人和机构管理层都可能被连带追责。评估机构面临的已不是个别项目质量问题，而是系统性合规与执业能力风险。

当前，严监管和强穿透成为评估行业监管的显著特点。北京天健兴业资产评估公司董事长孙建民表示，严监管包括对评估机构、评估师和评估项目的严监管。强穿透则从工作底稿和评估报告的规范性和完整性检查转变为突出问题导向开展监督检查。监管部门处罚的问题重点为是否存在预设评估价值、评估程序是否严重缺失、评估方法选取是否恰当、参数确定依据是否充分、参数取值是否合理准确、评估估算过程是否正确等。

“机构在流程上设有管理节点，建立月度例会制度。在月度例会上有一项固定内容，向全公司部门负责人以上人员通报上一个月度内核部门发现的典型问题，分析产生原因、明确解决方案，同时对相关评估师和部门负责人进行批评教育并责令整改。”孙建民介绍。

“在项目承接阶段即开展风险评价，并对执业人员进行严格的胜任能力与独立性分析，从源头规避估值风险、避免超能力承做等问题。”刘伍堂表示，机构通过三级质量审核机制防止程序缺失和报告不实。通过参与行业准则编制和执业解答，统一执业标准，降低程序缺失和参数随意选取的风险。未来，将运用自然语言处理、光学字符识别、机器学习等技术实现法规合规比对、关键数据逻辑一致性校验、计算准确性复核、评估参数合理性检验、底稿完整性真实性核验，引入多版本比对与痕迹管理机制，确保报告修改全流程有据可查。

内部治理“扎紧篱笆”质量管控“筑牢堤坝”

针对外部监管趋严的趋势，诸多评估机构对质量控制制度体系进一步优化。

机构的质量控制体系覆盖业务承接、项目审核、多级复核、报告签发和档案归档等主要环节。刘伍堂介绍，比如，在档案归档方面，按照《资产评估执业准则——资产评估档案》的要求执行，评估师在报告日后90日内将工作底稿、评估报告及其他相关资料归集形成档案，重大或特殊项目的归档时限为评估结论使用有效期届满后30日内。

天健兴业则主要通过三项举措严把质量管控。一是有效把好项目风险“入口关”。建立每周立项审批例会制度，由首席评估师、内核负责人和主要合伙人组成的项目立项审批小组，每周一对拟承接的项目进行分析讨论，多维度研判拟立项的项目是否存在潜在风险。二是有效把控风险“过程关”。形成“主管领导—部门负责人—项目负责人—项目人员”的执行团队，职责分工明确、指导协调配合，严格按照各项资产评估执业准则规定的评估程序和操作要求开展评估业务。三是多措并举严控风险“出口关”。“今年，我们将自主研发的人工智能产品——‘智慧核验’系统，正式植入项目审核环节，并成立‘CT’检查小组，所有项目均需通过智慧核验系统的‘CT’前置扫描，确认无明显病灶后，才流转到内核部门启动人工审核。”孙建民说，实施半年来，业务质量明显提升。

值得关注的是，独立性是评估业务承接和执行过程中的核心要求。

“落实独立性要求，需从制度、组织和人员三个层面建立系统性保障。”刘伍堂表示，制度层面，应建立业务承接前的利益冲突审查机制，对委托方、产权持有方及相关当事人进行排查，存在利害关系的不得受理。组织层面，应构建多层次制衡的治理架构，实行分级内部审核制度；对关联交易等特殊项目执行更严格的核查程序，并在报告中充分披露关联关系。人员层面，应落实评估专业人员回避制度，与委托方或评估对象存在利害关系的人员不得参与项目；评估费用不得与评估结论挂钩，严禁评估人员收受合同约定以外的酬金或财物。

“对于执行过程中发生的影响独立性的事项，特别是干预评估结论的行为，我们将向委托人发函阐明独立执业观点，并依据资产评估准则提出终止评估委托合同。”孙建民说。

以专项“硬手段” 保项目“高品质”

针对并购重组、资产处置、国资评估这类交易影响重大、监管关注度高、执业风险突出的高风险项目，评估机构应当建立专项风险管控机制。孙建民认为，通过专项管控守住执业底线，能有效应对穿透式监管带来的执业考验。

连城评估则主要依托其全流程风控体系实施重点管控。

刘伍堂介绍了三项机制：一是前置风险评价与承接把关。在业务承接阶段对项目风险进行评价，提高高风险项目的审批层级，重点核查评估目的、报告用途、利益冲突和执业人员胜任能力，从源头控制风险。

二是执行更严格的评估程序。对评估对象的法律权属、财务状况、经营成果、未来收益预测等关键信息进行多渠道、多形式的核查验证。对评估方法的选择、关键参数的选取进行更为审慎的分析和论证，并进行多方法交叉验证，确保评估结论的合理性。

三是强化三级质量审核执行。对高风险项目严格执行项目人员初核、负责人一般复核、总经理重点复核的三级审核制度。必要时可增加专项复核，确保关键程序、重大参数和评估结论经过充分审核。

为常态化落实财会监督要求，评估机构应坚持合规执业、诚信经营，杜绝各类违法违规执业行为，把财会监督要求嵌入内部治理和业务执行全过程。

刘伍堂建议，在业务承接环节持续开展风险前置评价，严格核查评估目的真实性、利益冲突和人员胜任能力，从源头避免承接违规业务。在执业过程中，坚持程序留痕和参数选取有据，对关键假设、折现率、增长率等核心参数进行多维度验证，防止人为调节评估结果；在报告出具前，严格执行三级复核，由总经理对重大事项和结论进行最终把关，确保报告内容与实际程序、底稿记录一致；同时，按规定时限归集工作底稿和相关资料，保证档案完整可追溯。机构还将持续加强人员合规培训，明确签字评估师、复核人和管理层的责任边界。